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2024

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建筑业质保金的账务处理

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1、确认与产品质量保证有关的预计负债:
借:销售费用——产品质量保证
   贷:预计负债——产品质量保证
2、发生产品质量保证费用(维修费):
借:预计负债——产品质量保证
   贷:银行存款或原材料等
“质保金”是信誉录会员对自己企业信誉的质量保证金。信誉录会员不仅要接受信誉评分、交易评价的监督,同时要接受质量保证金的监督。如果信誉录会员在合作的过程中违反了规则,则需要扣除其相应的质保金作为处罚。
在建设工程承包合同中约定的“质保金”,有两种不同的含义:其一是指质量保修金,其二是指质量保证金。

“质量保修金”是指建设单位与施工单位在建设工程承包合同中约定或施工单位在工程保修书中承诺,在建筑工程竣工验收交付使用后,从应付的建设工程款中预留的用以维修建筑工程在保修期限和保修范围内出现的质量缺陷的资金。即本文所讲的质保金。

质量保证金,是施工单位根据建设单位的要求,在建设工程承包合同签订之前,预先交付给建设单位,用以保证施工质量的资金,即开工保证金。本文所讲的质保金不属于这种。

对于建筑施工企业来说,依据《企业会计准则》及财会〔2016〕22号的规定,质保金会计分录如下:

(1)工程结算时
借:应收账款——质保金
   贷:合同结算——价款结算
          应交税费——待转销项税额
财务证据:工程结算单、自制税款计算单等
(2)未发生缺陷,如期收到质保金,开具发票时
借:银行存款
   贷:应收账款——质保金
借:应交税费——待转销项税额
   贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
财务证据:增值税发票、银行回单、自制税款结转单据等;
(3)质保金到期前,发生保修义务.
预计保修费用
借:销售费用——产品质量保证
   贷:预计负债——产品质量保证
保修发生成本费用
借:预计负债——产品质保费
      应交税费—应交增值税(销项税额)
   贷:银行存款                            
冲回多提的预计负债:
 借:预计负——债产品质量保证
    贷:销售费用—— 产品质量保证 
财务证据:增值税发票、自制预计保修费用单据、自制税款计算单等;
(4)质保金到期前,甲方扣除乙方质保金,自行委托第三方进行维修。乙方在甲方扣除质保金之日发生纳税义务,确认销项税额。
甲方扣除质保金时:
借:销售费用——产品质量保证
    贷:应收账款—质保金   
借:应交税费—待转销项税额
       贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 
收到剩余质保金时:
 借:银行存款  
   贷:应收账款—质保金 
借:应交税费—待转销项税额  
     贷:应交税费—应交增值税(销项税额)
财务证据:增值税发票、自制税款结转单、银行回单等;

 

来源:建筑财税

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