一、增值税

1、一般计税法下，税率为9%

2、一般纳税人简易计税法下，征收率为3%，适用以下情形：

•清包工方式提供的建筑服务

•为甲供工程提供的建筑服务

•特定甲供工程

•建筑工程老项目（开工日期在2016年4月30日前）

•销售设备的同时提供安装服务，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

  3、小规模纳税人提供建筑服务：征收率为3%。

【优惠政策】：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

4、预缴增值税：

 纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

【优惠政策】：自2023年1月1日至2027年12月31日，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。       

二、城建税

计税基数：增值税税额，税率：市区7%、县城/镇5%、其他1%

三、教育费附加、地方教育费附加

计税基数：增值税税额，税率：教育费附加3% ，地方教育附加2%

四、印花税

1、计税基数：合同价款价税分离的，按不含税作为计税基数，未做价税分离的，按含税金额作为计税计税；

2、税率：建筑企业签订的合同类别存在许多种，具体税率参考下表    

五、工会经费

1、计税基数：企业全部职工工资总额，包括应发工资（税前工资、奖金、津贴、补贴、加班工资等），但不含企业负担的社保、公积金等

2、税率：2%

3、分配比例：60%留存企业工会使用，40%上缴上级工会（若未成立工会，需全额缴纳“工会筹备金”）通常先100%交后返60%

六、残疾人就业保障金

1、计算公式：残保金应缴额 =（上年度在职职工人数 × 1.5% - 已安排的残疾人数）× 上年度职工年平均工资。    

  •职工人数：按全年平均人数计算（全年在职人数合计 ÷ 12）。

•年平均工资：按应发工资总额 ÷ 职工人数计算。

2、优惠政策：

•职工人数≤30人：免缴

•安排残疾人比例≥1%但<1.5%：按应缴额的50%缴纳；比例<1%：按应缴额的90%缴纳。

七、企业所得税

1、计税基数：企业利润额，准确讲应该是应纳税所得额

2、税率：

•一般企业企业25%；

•高\新\技\术\企业15%，如存在研发费还可加计扣除；

•小微企业5%，条件：资产5000万以下、职工300人以下、应纳税所得额300万以下。

八、个人所得税

•企业应履行代扣代缴义务，个税税率视收入性质不同而不同，如工资薪金、股息红利等

•如收到劳务报酬发票，则应履行代扣代缴个人所得税义务。

九、环境保护税

根据《中华人民共和国环境保护税法》第十六条 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。第十七条规定：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

建筑施工过程中产生的扬尘等属于应税污染物。应纳税额=(扬尘产生量系数 - 扬尘排放量削减系数)×月建筑面积或施工面积÷一般性粉尘污染当量值×单位税额 。像在一些环保要求较高的地区，建筑企业的环境保护税缴纳不容忽视，若某建筑项目施工面积大、扬尘产生较多，相应的环境保护税支出也会增加。

十、资源税

根据《中华人民共和国资源税法》第一条规定：“在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。”第五条规定:“纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。”

如果施工企业将采挖的砂石对外销售，应当办理采矿证，并依法缴纳资源税。如果将将采挖的砂石废弃，应当不存在缴纳资源税。作为其他企业将施工企业建筑废弃碴土，通过筛选、清洗、破碎、分离、重塑等技术手段制成水洗砂、混凝土骨料，因不存在“开采”行为，未涉及开采规定的矿产品或者开发应税资源， 不属于资源税征税范围。

 

来源：建筑财税公众号