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23
2025
-
08
无形资产摊销的税务处理
作者：
无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括商标权、著作权、土地使用权、商誉等。
一、无形资产计税基础的确定
无形资产的计税基础通常按照历史成本确定，包括：购买价款、支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出。
特殊类型无形资产：自行开发的无形资产：开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
二、无形资产的摊销扣除。
按照直线法摊销税前扣除，摊销年限一般不得低于10年。但法律或合同约定了使用年限的，可按约定年限摊销。
优惠政策：1.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）；2.自2020年1月1日-2027年12月31日前，对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。
特殊规定：外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时准予扣除。
三、无形资产不得计算摊销费用扣除的情形。
在计算应纳税所得额时，以下无形资产摊销费用不得扣除：（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）自创商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
来源：建筑财税公众号
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