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2025

高温津贴与防暑降温费：财税要点全解析

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最近天气越来越热啦，很多地区都开启了 “高温炙烤” 模式。在这样的高温天气下，不少企业都会给员工送上一些 “清凉福利”，其中高温津贴和防暑降温费就是大家经常听说的。但很多小伙伴都分不清它们，甚至有些企业在发放和财务处理时也容易搞错。今天咱就来好好唠唠高温津贴与防暑降温费的区别，以及相关的财税处理办法。

一图看懂！两者的区别大揭秘

为了让大家更直观地了解，我做了个对比图表，一看便知。

待遇性质：工资还是福利？

高温津贴属于工资，是对劳动者在高温环境下工作的额外补偿，就像是给在 “火焰山” 工作的员工一份特殊的 “高温辛苦费”，是法定必须发放的，并且要计入工资总额。

而防暑降温费属于福利待遇，它更像是企业表达关怀的一种方式，发不发以及发多少，更多取决于企业自身的意愿和福利政策，像有些企业会贴心地准备绿豆汤、藿香正气水等防暑物资，这就属于防暑降温福利的一种。

对象范围：部分人还是全体员工？

高温津贴可不是人人都能拿的，它有着明确的指向性，只有那些在高温天气下作业的劳动者才有资格领取，比如建筑工人、环卫工人、炼钢工人等，他们在炎炎烈日下坚守岗位，高温津贴就是对他们付出的认可。而防暑降温费就 “雨露均沾” 多了，面向全体在岗职工，不管你是在办公室吹着空调，还是在室外经受高温考验，都有可能享受到这份福利。

发放时间：看温度还是看月份？

高温津贴的发放时间比较 “任性”，它只看工作环境的温度条件。只要用人单位安排劳动者在 35℃以上（含 35℃）高温天气期间从事室外露天作业，或者在 35℃以上（含 35℃）高温天气期间在室内工作，但不能采取有效措施将工作场所温度降低到 33℃以下（不含 33℃），就得马上发放高温津贴，和具体是哪个月份没啥关系。有可能 5 月的某几天温度飙升，符合条件了，那这几天就得发高温津贴。而防暑降温费就规矩多了，一般固定在 6至9 月份发放，像是一种季节性的 “常规福利” 。

发放形式：货币或实物等？

高温津贴作为法定劳动津贴，其发放形式有明确的法律规定，禁止以实物或有价证券替代。根据国家相关政策及各地执行标准，高温津贴必须以货币形式发放，且需单独计算、单独列支，不得与防暑降温物资混淆或抵扣。

高温津贴是劳动者在高温环境下作业的劳动报酬补充，具有强制性；而防暑降温物资（如饮料、药品等）是用人单位提供的职业健康保障，属于福利性质，二者不可相互替代。

货币形式发放可确保劳动者直接获得经济补偿，避免实物发放可能导致的价值折损或需求不匹配问题，保障劳动者自主支配权益。

正确的财税处理

会计处理：科目不同，分录有别

搞清楚了它们的区别，接下来就是实际的财务操作啦。

在会计处理上，高温津贴和防暑降温费走的是不同的科目。高温津贴属于工资的一部分，所以要计入 “应付职工薪酬——工资” 科目。比如，某企业本月给符合条件的员工发放高温津贴共 15000 元，会计分录就是：

计提时：

借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用等 15000

贷：应付职工薪酬——工资15000

发放时：

借：应付职工薪酬——工资 15000

贷：银行存款 15000

而防暑降温费属于职工福利费，要计入 “应付职工薪酬——福利费” 科目。假设该企业本月给全体员工发放防暑降温费 8000 元，会计分录如下：

计提时：

借：管理费用 / 生产成本 / 制造费用等 8000

贷：应付职工薪酬——福利费8000

发放时：

借：应付职工薪酬——福利费8000

贷：银行存款 8000

税务处理：个税与企税的要点

1、个人所得税

很多小伙伴都关心，这些补贴福利要不要交个税呢？答案是都要交。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。高温津贴和防暑降温费都属于这个范畴，所以都需要并入工资、薪金所得，缴纳个人所得税。不管是高温津贴还是防暑降温费，都要和工资一起算个税。

当然，绿豆汤、藿香正气水等防暑物资，放在工作现场，由员工按需使用的，不可量化，是不需要征收个人所得税的。

2、企业所得税

在企业所得税方面，高温津贴和防暑降温费的处理方式也不同。

高温津贴作为工资薪金支出，只要是合理的，就可以全额在企业所得税前据实扣除。这就相当于企业的一项正常工资支出，能实实在在地减少应纳税所得额。

而防暑降温费作为职工福利费支出，扣除是有限额规定的。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14% 的部分，准予扣除。超过这个限额的部分，当年就不能扣除啦，只能眼巴巴看着多交税。所以企业在核算的时候，一定要注意这个比例限制。

需要注意的是，在高温工作现场，作为劳动保护与职业健康而提供的防暑降温物品，是可以作为“劳动保护费”在税前扣除，且没有比例限制。因此，一定要防止错误地将“劳动保护费”中的防暑降温支出归入“防暑降温费”。

来源：建筑财税公众号

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